■文/黄继衡
随着我国社会经济的不断发展，各行各业之间的竞争也就越来越激烈，减轻税务成本也就成为各个企业降低成本的主要手段之一，特别是在施行营改增后，如何做好纳税筹划成为各个企业探索的重要课题之一，营改增后建筑行业如何做好纳税筹划，从而提高企业的竞争力。
对于建筑行业来说，实行营改增后，不仅可以使产品增值税的相关制度得到完善，还能够避免建筑行业重复纳税的有关问题。实施营改增后，虽然建筑行业所纳税的税种减少，程序也变得相对简单，但是所纳增值税的税率却被提高，所缴纳的增值税额不一定会减少，因此在营改增后建筑业应当做好纳税筹划。下面将对营改增后，建筑行业应当如何做好纳税筹划的问题进行几个要点论述。
营改增后建筑行业的纳税筹划——在实施营改增后，建筑行业为了降低成本就应当实行纳税筹划，那么建筑行业应当如何在营改增后实行纳税筹划呢？
下面将对建筑行业在营改增后的纳税筹划措施进行相关的论述：
（一）使建筑企业设立所需原材料的子公司
建筑企业在营改增后要想实行纳税筹划，首先就要对建筑业所必须的原材料的购入时所缴纳的进项税额实施相关的筹划。那么应当如何对建筑材料的进项税额实施税收筹划呢？
最简单最基本的方法就是促使建筑企业设立自身所需的原材料的子公司。建筑企业主要是以提供劳务为主的，在实施营改增以前，建筑行业所要缴纳的税款大部分都是营业税，但是营业税却不能够抵扣，这样就会大大的提升建筑企业的劳务成本，不利于建筑企业的发展，但是在实施营改增后，建筑企业如果能够在提供劳务的同时，提供建筑工程所需的原材料的话，就能够大大的降低建筑企业的成本。这是因为在实施营改增后，建筑企业所需要缴纳的营业税全部变为增值税，作为一般纳税人来说，增值税是可以抵扣的，但是营业税却不能够抵扣。若是建筑企业能够提供建筑工程所需的原材料，即拥有专门用于自身开展建筑工程所需原材料的子公司的话，就能够取得增值税专用发票，即可以对所缴纳的由以前的营业税改为的增值税进行抵扣，这样就可以解决建筑企业所缴纳营业税不能够抵扣，难以降低建筑企业的成本的问题。在实施营改增后，建筑企业若是能够拥有提供建筑工程所需原材料的子公司，在提供劳务的同时提供原材料的供应问题，就能够降低建筑企业的成本，减轻建筑企业的税赋。采用这种税收筹划的方法不仅能够减轻建筑企业所负担的大量税赋，还能够在一定程度上促使建筑企业得到更好的发展。
（二）建筑企业尽量的与具有一般纳税人资格的单位合作
如果建筑企业不能够设立所需原材料的子公司的话，要想减轻税负，实施纳税筹划，还能够通过与具有一般纳税人资格的单位进行合作，这样与设立建筑工程实施时所需要的原材料的子公司的效果是一样的。建筑企业若是与具有一般纳税人资格的原材料的供应单位，或者是专业的劳务公司进行劳务的分包或是分工合作，就能够尽可能的对进项税额进行抵扣，从而减少应当缴纳的税款。因为建筑企业在与这种具有一般纳税人资格的单位合作时，若是原材料的供应单位，在实施营改增后，购入原材料所应当缴纳的增值税与提供劳务所应当缴纳的增值税就能后进行相关的抵扣；若是与专业的劳务公司进行劳务分包合作或是劳务分工合作时，在实施营改增后，所提供的应税劳务所应当缴纳的营业税就变为增值税，虽然税率得到了提升，但是由于一般纳税人所缴纳的增值税是能够得到抵扣的，建筑企业只要在缴纳税款时，提供增值税专用发票就能够在一定程度上减轻建筑企业的纳税负担。由此可见，此种纳税筹划对于建筑企业减轻税赋来说也是十分有效的。
（三）利用税改前后不同的政策进行劳务合作
利用税改前后不同的政策规定进行相关的劳务合作，也是建筑企业实施税收筹划的一个重要的方法。所谓的利用税改前后不同的政策进行相关的劳务合作指的是，在企业实施营改增前，建筑企业若是想要购买相关的固定资产或是购买相关的服务的话，可以先推迟一段时间，等到企业正式实施营改增后，在购买相关的固定资产或是相关的服务，这样能够使建筑行业应当缴纳的相关的增值税得到抵扣，从而减轻企业的税赋，进而提高建筑企业的竞争力。因为在实施营改增前，若是建筑企业购买相关的固定资产或是服务的话，按规定建筑企业所应缴纳的营业税就不够被抵扣，这样就难以减轻建筑企业的税收负担，但是建筑企业在实施营改增后在购买相关的固定资产或是成本的话，就能够利用所取得的增值税专用发票对于所缴纳的由营业税改为的增值税进行抵扣，就能够降低建筑企业税收负担，从而提高建筑企业的竞争力，进而有利于建筑企业合理的展开税收筹划。
（四）分析建筑材料供应商在税改后分属一般纳税人还是小规模纳税人
综合上述的税收筹划的措施来看，建筑材料的供应商若是一般纳税人对于建筑企业来说是非有利的。特别是在营改增后，应当确定建筑材料的供应商到底是属于一般纳税人还是小规模纳税人，这样才能够帮助建筑企业进行有关的税收筹划活动。因为在营改增后，若建筑材料的供应商属于一般纳税人，就能够取得相关的增值税专用发票，那么建筑企业所缴纳的税款就能够进行相应的抵扣，从而降低建筑企业的税赋，提高建筑企业的社会竞争力。由此可见，对于建筑企业来说，要想进行合理的税收筹划，进而降低企业的纳税负担，应当在实施营改增后，尽量的与属于一般纳税人的原材料的供应商进行合作，这样才能够使建筑企业在激烈的社会竞争中占据优势，并且有利于建筑企业以后更加长远的发展。
综上所述，建筑企业要想在实施营改增后，对所缴纳的税款得进行相应的抵扣，就必须实施合理的税收筹划。合理的税收筹划不仅有利于企业降低税赋成本，还有利于企业提高竞争力，在未来得到更好的发展。
结束语 ——税收是企业在生产经营过程中所必须的支出，但是合理的税收筹划却能够在一定程度上减轻企业的税赋，特别是在营改增后，建筑企业要想在激烈的社会竞争中立于不败之地，就必须做好税收筹划的相关问题。本文主要论述的建筑企业在营改增后的税收筹划。做好建筑企业的税收筹划，不仅能够提高建筑企业的竞争力，还能够促进建筑企业在未来得到更好的发展。